近年來，審計機(jī)關(guān)根據(jù)信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，探索開展大數(shù)據(jù)審計，取得了積極成效。2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)。由此可見，大數(shù)據(jù)審計不僅是國家審計探索信息化環(huán)境下的審計方式創(chuàng)新，也是落實(shí)黨中央對審計工作的部署要求，實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋、提升審計工作績效的必由之路。

一、當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計的特點(diǎn)

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)審計廣泛應(yīng)用于財政、金融、企業(yè)等多個領(lǐng)域的審計項(xiàng)目中。在審計署的大力推動下，各級審計機(jī)關(guān)積極參與數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，全力開展大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用，取得了良好的審計效果。總體來看，大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用現(xiàn)狀，呈現(xiàn)出以下幾個方面的特點(diǎn)。

一是審計隊伍專業(yè)人才需求逐漸上升。近年來，審計機(jī)關(guān)在人才招錄方面，計算機(jī)專業(yè)人才的招錄力度不斷加大，以滿足自身開展大數(shù)據(jù)審計的人才需求；與此同時，審計署針對大數(shù)據(jù)審計的專業(yè)需求，加大了對非計算機(jī)專業(yè)審計人員的計算機(jī)能力水平培養(yǎng)力度，有針對性地舉辦計算機(jī)能力和大數(shù)據(jù)分析能力的培訓(xùn)班，不斷提升審計隊伍的數(shù)據(jù)分析專業(yè)能力水平。

二是審計隊伍工作思維、工作模式出現(xiàn)明顯轉(zhuǎn)變，工作效率和效果提升顯著。大數(shù)據(jù)審計更加注重現(xiàn)場實(shí)施階段前的數(shù)據(jù)分析工作，而且數(shù)據(jù)分析并不局限于被審計單位的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，更重要的是通過審計署數(shù)據(jù)平臺，將來自財政、金融等多個平臺的管理數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而對被審計單位進(jìn)行全方位的情況分析，借助數(shù)據(jù)分析結(jié)果，有針對性地開展延伸調(diào)查，進(jìn)一步提升審計工作效率和效果。如某直轄市在財政預(yù)算審計中運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析方法，連續(xù)兩年實(shí)現(xiàn)在同等時間下將原來只能覆蓋15家一級預(yù)算單位擴(kuò)展到100家一級預(yù)算單位。

三是審計數(shù)據(jù)模型不斷完善，數(shù)據(jù)分析效率本身不斷提升。當(dāng)前，部分審計機(jī)關(guān)積極組建核心數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，在日常審計項(xiàng)目中，將采集的數(shù)據(jù)分門別類，立庫建表，優(yōu)化查詢語句，建立不同數(shù)據(jù)模型，從而提高數(shù)據(jù)查詢分析效率。

二、大數(shù)據(jù)審計面臨的主要風(fēng)險

大數(shù)據(jù)審計在改善審計工作模式、提升審計工作效率方面發(fā)揮了重要作用，但在數(shù)據(jù)采集管理使用中也存在一些風(fēng)險，需要引起注意。

一是數(shù)據(jù)采集和整理風(fēng)險。數(shù)據(jù)采集風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是對被審計單位的數(shù)據(jù)缺乏有效驗(yàn)證手段，數(shù)據(jù)完整性和真實(shí)性不能保證，只能通過后期的延伸調(diào)查核實(shí)部分?jǐn)?shù)據(jù)的真實(shí)有效性；另一方面，采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高，大量的無效數(shù)據(jù)會嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。此外，在采集被審計單位之外的數(shù)據(jù)，如網(wǎng)絡(luò)媒體、社交網(wǎng)站等，也存在較高的數(shù)據(jù)風(fēng)險。在數(shù)據(jù)整理方面，不少審計機(jī)關(guān)采集了多個行業(yè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)，但各個行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)格式不盡相同，即便是同一個行業(yè)，各機(jī)構(gòu)使用的數(shù)據(jù)格式也參差不齊。在當(dāng)前未統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表的情況下，數(shù)據(jù)整理難度較大，多領(lǐng)域的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析方法在實(shí)際應(yīng)用過程中仍有較大難度。

二是數(shù)據(jù)分析和使用風(fēng)險。數(shù)據(jù)分析風(fēng)險主要體現(xiàn)在審計人員的分析思路和分析方法上。審計人員在業(yè)務(wù)不熟悉、數(shù)據(jù)建模能力不強(qiáng)的情況下，在實(shí)際分析中容易出現(xiàn)邏輯錯誤，造成數(shù)據(jù)分析結(jié)果偏差；在數(shù)據(jù)使用方面，受到數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性和數(shù)據(jù)表邏輯關(guān)聯(lián)等因素影響，數(shù)據(jù)分析結(jié)果往往與實(shí)際情況存在較大偏差，若直接使用，存在較大的風(fēng)險，審計人員需要謹(jǐn)慎待之。

三是數(shù)據(jù)管理風(fēng)險。數(shù)據(jù)管理風(fēng)險主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)在存儲、傳輸過程中出現(xiàn)丟失、泄密、銷毀等情況。審計采集數(shù)據(jù)涉及諸多行業(yè)的信息，數(shù)據(jù)遺失、泄密將給相關(guān)單位造成較大損失，同時，對審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性、公信力也會產(chǎn)生負(fù)面影響。其中，數(shù)據(jù)管理風(fēng)險最主要的還是來自數(shù)據(jù)存儲設(shè)備的管理，如審計人員的計算機(jī)及移動存儲介質(zhì)等發(fā)生遺失、機(jī)房設(shè)備防災(zāi)能力不強(qiáng)、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)加密不足等，都應(yīng)是防范數(shù)據(jù)管理風(fēng)險的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。

三、推動完善大數(shù)據(jù)審計的幾點(diǎn)建議

一是進(jìn)一步創(chuàng)新審計理念。《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》已將大數(shù)據(jù)發(fā)展列入國家戰(zhàn)略發(fā)展層面，在當(dāng)前政府機(jī)構(gòu)改革中，部分地區(qū)也已成立了大數(shù)據(jù)發(fā)展管理機(jī)構(gòu)。國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)該牢牢把握時代機(jī)遇，響應(yīng)習(xí)近平總書記堅持科技強(qiáng)審的號召，大力夯實(shí)開展大數(shù)據(jù)審計工作的法律制度保障，在審計組織架構(gòu)、審計工作流程、審計技術(shù)手段方面，積極向新時代大數(shù)據(jù)審計方式轉(zhuǎn)變，激勵督促審計人員不斷創(chuàng)新審計工作思路。

二是創(chuàng)新審計技術(shù)手段。從我國科技技術(shù)應(yīng)用發(fā)展情況來看，目前，大數(shù)據(jù)審計的技術(shù)手段多停留在利用計算機(jī)數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢分析，在實(shí)際工作中，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度整合，結(jié)合其他更專業(yè)的技術(shù)手段進(jìn)行處理利用的方法還較為有限。如結(jié)合地理空間技術(shù)和圖像處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)國土資源數(shù)據(jù)在資源環(huán)境審計中的深入分析應(yīng)用；利用數(shù)據(jù)挖掘和神經(jīng)算法技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)等數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的深入分析應(yīng)用等。

三是創(chuàng)新審計人才思維。提升大數(shù)據(jù)審計成效，關(guān)鍵在于建設(shè)一支可靠的大數(shù)據(jù)審計人才隊伍。運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計手段，離不開數(shù)據(jù)模型，而數(shù)據(jù)模型的建立，需要審計人員熟練掌握業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)模式、邏輯關(guān)聯(lián)等。對此，審計人員需要創(chuàng)新思維，綜合學(xué)習(xí)掌握多種行業(yè)的基本數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)流程，梳理各行業(yè)的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，創(chuàng)造性地開展數(shù)據(jù)建模工作，從而以思維創(chuàng)新引導(dǎo)技術(shù)創(chuàng)新，推動工作效率效果提升。

四是落實(shí)規(guī)范管理要求。要推動完善大數(shù)據(jù)審計相關(guān)法規(guī)制度，督促相關(guān)單位提供真實(shí)、完整的審計數(shù)據(jù)；要健全完善數(shù)據(jù)分析技術(shù)指導(dǎo)工作機(jī)制，提升數(shù)據(jù)分析人員能力素質(zhì)，完善數(shù)據(jù)分析方法模型，提高數(shù)據(jù)分析結(jié)果可利用率；要嚴(yán)格數(shù)據(jù)訪問權(quán)限機(jī)制和數(shù)據(jù)設(shè)備安全管理，加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)在訪問、存儲、傳輸、使用等方面的管理，嚴(yán)防數(shù)據(jù)遺失、泄密風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)審計，為推動新時代審計事業(yè)新發(fā)展提供了新的強(qiáng)大動力。健全大數(shù)據(jù)審計體系，應(yīng)從法律制度保障、業(yè)務(wù)風(fēng)險防范等方面加以完善提升，同時，應(yīng)繼續(xù)加大人才隊伍培養(yǎng)力度，積極創(chuàng)新技術(shù)手段，更好地實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在國家審計中的深度利用，更加有效地發(fā)揮好審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。(何波)